De WOZ-waarde, welke jaarlijks steeds opnieuw wordt vastgesteld, wordt steeds belangrijker. Tot 1 januari 2010 was de waarde met name van belang voor de inkomstenbelasting en voor de onroerende zaakbelasting van de gemeente.
Een wat hogere of een wat lagere waarde had slechts een beperkte invloed op de hoogte van deze belastingen. Vanwege dit beperkte financiële voordeel namen veel mensen niet de moeite om de WOZwaarde aan te vechten.
Met ingang van 1 januari 2010 moet de WOZ-waarde ook worden gebruikt voor de berekening van de erfbelasting. Voor de erfbelasting kan een hogere of lagere WOZ-waarde wel van grote invloed zijn op de te betalen erfbelasting.
Een praktijkvoorbeeld
Een man zonder echtgenoot of (klein)kinderen komt te overlijden op 1 april 2010. Zijn vermogen bestond nagenoeg geheel uit een huis zonder hypotheek. Het huis zit in de duurdere prijsklasse. In die prijsklasse was het afgelopen jaar de grootste prijsdaling merkbaar. Erfgenamen zijn een broer en een zuster van erflater. Het huis wordt direct te koop gezet met een vraagprijs van € 950.000,- en met een te verwachten opbrengst van € 900.000,-. De WOZ-waarde per peildatum 1 januari 2009 was nog € 1.200.000,-. Gevolg is dat erfbelasting over € 1.200.000,- moet worden betaald terwijl slechts € 900.000,- wordt geërfd. Broer en zus betalen over dit deel 40% erfbelasting. Zij moeten dus € 120.000,- belasting betalen over iets dat zij NIET erven.
In veel gevallen zal het verschil in belasting gelukkig minder groot zijn, zoals in de situatie ouders/kinderen, maar vaak gaat het toch om aanzienlijke bedragen.
Onze conclusie is dan ook dat de WOZ-waarde met ingang van 2010 veel belangrijker is geworden. Het vervelende is, dat voor de WOZ-waarde als peildatum wordt genomen 1 januari van het jaar daarvoor. We bevinden ons op het ogenblik in een onroerend goedmarkt met een dalende prijstrend.
Door een overlijden wordt de eigendomssituatie van onroerend goed gewijzigd. Dit is een moment waarop wettelijk is toegestaan om aan de gemeente een nieuwe waardevaststelling te verzoeken volgens artikel 26 van de WOZ. De peildatum blijft echter 1 januari van het jaar daarvoor. Mogelijk was de waarde zelfs op de peildatum al te hoog en is bezwaar zinvol.
Heffingsrente
Een andere vernieuwing in de Successiewet is de invoering van heffingsrente over het belastingbedrag. Op dit moment is de heffingsrente 2,5%. De termijn voor de berekening van de heffingsrente begint te lopen na beëindiging van de indientermijn, terwijl de berekeningstermijn eindigt indien de inspecteur niet binnen drie maanden na indiening van de aangifte de aanslag heeft opgelegd. De regeling is ingewikkeld,
maar met een voorbeeld inzichtelijk te maken.
A is op 1 januari 2010 overleden. De indientermijn voor de aangifte erfbelasting is (altijd) acht maanden en eindigt dus op 1 september.
Indien de aangifte wordt ingediend op:
1. 1 september, zal de inspecteur drie maanden heffingsrente in rekening brengen of minder indien de aanslag binnen drie maanden wordt opgelegd.
2. 1 november, na een verzoek om uitstel tot het doen van aangifte, zal de inspecteur vijf maanden heffingsrente in rekening brengen of minder indien de aanslag binnen drie maanden na indiening van de aangifte wordt opgelegd.
3. 1 juni, kan de inspecteur geen heffingsrente in rekening brengen.
4. 1 augustus, zal de inspecteur twee maanden heffingsrente in rekening brengen of minder indien de aanslag binnen drie maanden na indiening van de aangifte wordt opgelegd.
Tips voor de praktijk
Als kort na een overlijden een afspraak wordt gemaakt met de notaris neem dan al gelijk de WOZbeschikking van het huis (huizen) mee.
Er kan dan nog tijdig bezwaar worden gemaakt tegen de beschikking zodat in de aangifte voor de erfbelasting mogelijk een lagere waarde kan worden opgenomen. De gemeente moet binnen acht weken na indienen van het verzoek de nieuwe WOZ-beschikking afgeven. Tegen die beschikking kan dan nog bezwaar worden gemaakt.
Het kan aantrekkelijk zijn om al na vijf maanden de aangifte voor de erfbelasting in te dienen. Er is dan geen heffingsrente verschuldigd.
Vanwege de grote financiële gevolgen is het niet verstandig om pas tegen het einde van het indientermijn (acht maanden na overlijden) te gaan nadenken over de aangifte erfbelasting.
Bron: Moneyview
WOZ waarde huis en Erfenis
